Evasión y Elusión Fiscal

Desde siempre los sujeto pasivo de la relación jurídica tributaria, es decir, los contribuyentes, han venido haciendo todo lo que esté a su alcance para disminuir, legal o ilegalmente, el monto de los tributos a pagar, al mismo tiempo están conscientes de la necesidad de la existencia del Estado, para beneficio de ellos, pues saben que el Estado es necesario para la satisfacción de las necesidades absolutas, y las necesidades relativas, las cuales se presentan con intensidad distinta dependiendo del nivel socio-económico del país de que se trate. Existe pues todo un conflicto: los contribuyentes ven con desagrado el cumplimiento de las obligaciones tributarias, pero no obstante lo anterior le exigen al Estado como si hubiesen cumplido totalmente con ellas; saben asimismo que el Estado necesita de los fondos obtenidos por la tributación para su existencia y que ellos necesitan del Estado. Dentro de este conflicto surgen las figuras de la Evasión Fiscal y la Elusión Fiscal.

La Evasión Fiscal, consiste en el incumplimiento de normas fiscales por parte del sujeto pasivo de la relación jurídica tributaria, que se manifiesta en acciones u omisiones para pagar menos o no pagar los tributos al igual que incumplimiento de requisitos y deberes formales. Es un fenómeno que erosiona los ingresos del Estado y deteriora la estructura social y económica de los países, vulnerando la legitimidad de los gobiernos y no solo significa generalmente una pérdida de ingresos fiscales con su efecto consiguiente en la prestación de servicios públicos, sino que implica una distorsión del sistema tributario.

Existen diversas causas que promueven la evasión del pago de las obligaciones tributarias por parte de los ciudadanos, entre estas: resalta la carencia de conciencia tributaria, un sistema poco transparente y una pobre penalización por el incumplimiento de los pagos. La conciencia tributaria se refiere a la ausencia en la sociedad del sentido de cooperación de los individuos con el Estado.

Por otro parte, la Elusión Fiscal, cuya ubicación científica ha sido objeto de múltiples pareceres, para algunos se trata de una figura de uso lícito, para otros se trata de la misma evasión. Pero se puede decir que, representa el aprovechamiento de los recursos legales disponibles para conseguir la mínima carga fiscal o para diferir en el tiempo su impacto. Además, permite al contribuyente evitar que se realice el hecho imponible, con el fin de no pagar los tributos o abaratar los costos tributarios, procurando para ello forzar alguna figura jurídica establecida en las leyes.

Pero se cual sea el mecanismo; evasión (ilegal) o elusión (legal), tienen de común el mismo efecto, menos ingresos recaudados para el fisco, lo que implica desmejoramiento social.

Para tener la sociedad que queremos, debemos contribuir con los fondos necesarios a fin de que el Estado pueda cumplir con la prestación de los servicios públicos de forma eficiente .debemos crear conciencia tributaria.

Registros llevados por el SENIAT

El SENIAT es el Servicio Nacional Integrado de Administración Triburtaria. El SENIAT es el organismo del Estado central que se encarga de recolectar los impuestos que tienen aplicación a nivel nacional.Este organismo lleva un registro personalizado de cada usuario con el fin primordial de poder distinguir a cada uno de ellos.
Entre los registros llevados por el Seniat tenemos: el registro de información fiscal, el registro nacional de exportadores, el registro de vivienda principal y el registro tributario de tierras.

El primero, es bien conocido como RIF, este fue creado en gaceta oficial Nº 38.389, de fecha 2 de marzo de 2006; este registro es llevado por el SENIAT para tener un control de los impuestos, tasas y contribuciones las cuales son administradas por este mismo ente y donde todas personas que sean sujetos pasivos de tributos ya sea de persona natural o jurídica o quienes efectúen trámites ante el SENIAT.

El registro nacional de exportadores, lo que hace es compilar en un sistema de información automatizado un historial de las operaciones habituales del exportador que sea útil para ejecutar un mejor análisis y control de los exportadores con respecto a las declaraciones del ISLR, domicilio fiscal, verificar que los proveedores sean reales, y así saber que exporta.

El tercero, el registro de vivienda principal, es un documento que se otorga a toda persona natural residente en el país, propietaria del inmueble en el que habite efectivamente, y que haya sido inscrita en el registro que a esos efectos lleva la Administración Tributaria. Esta registro es utilizado por el Consejo Nacional de Vivienda para la comprobación de la condición del inmueble objeto de crédito hipotecario adquirido por parte del propietario.Además es un registro de carácter obligatorio en caso de que suceda enajenación del inmueble.

El cuarto es: el registro de información tributario de tierras, este es para toda persona contribuyente que posea tierras rurales, la cual se debe dirigir a la gerencia regional de tributos de su domicilio fiscal para la inscripción de dicho registro. este registro tiene algunos beneficios para el contribuyente como lo son: la obtención de créditos agrícolas, adjudicación de tierras, además se puede gozar de un un beneficio fiscal especial que establece el no verse obligado a pagar impuestos de tierras si se posee menos de 15 hectáreas.

Cada registro tiene un fin individual, el cual simplifica información de cada usuario, la cual puede ser utilizada por otro organismos públicos.

DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES

Según Providencia admiistrativa Nº 1677, los contribuyentes formales se definen como todo sujeto que realice actividades u operaciones exentas o exoneradas de IVA.

Todo contribuyente formal debe estar inscrito en el Registro de Información Fiscal, aunado a esto deberá cumplir con los requisitos que se establecen en el articulo 3 de dicha providencia; alguno de estos requisitos son:

• requisitos de los documentos que amparan las ventas, los contribuyentes deberán emitir documentos que soporten las operaciones de venta o prestación de servicios por duplicado.
• Además los contribuyentes formales deberán llevar una relación cronológica mensual de todas las operaciones de venta, en sustitución al libro de venta previsto en la ley que establece el IVA.
• Relación de compras cronológica.
• Declaración Informativa, utilizando la forma Nº 30

Otros deberes especifican que los contribuyntes formales, cuyos ingresos brutos sean inferiores a 1500 UT. deberán presetnar la declaración semestralmente, siendo la primera dentro de los 15 dias continuos al mes de julio del año en curso y las siguientes dentro de los 15 días continuos siguientes al vencimiento de cada semestre.

Por otra parte podemos abordar de manera muy general los deberes formales concernientes al I.S.L.R. siendo algunos de estos los siguientes:

• Inscripcion en los Registros exijidos por las normas tributarias, los cuales disponen de un lapso para realizarse:

para la persona natural 1er semestre del año civil.

para las personas jurídicas: durante el primer mes contado a partir de la fecha de constitución.

para los agentes de retención: dentro del primer mes de estar obligado a efectuar la primera retención del impuesto.

• Emisión de o solicitud de comprobantes; todo contribuyente debe emitir y recibir comrobantes de venta o de prestacion de sevicios con el NºIF. así como también recibo por pagos de honorarios.
• Llevar los libros o registros contables especiales, de manera ordenada y ajustados a los principios de contabilidad generalmene aceptados, todos los libros y registro diario, mayor y de inventario, en idioma castellano, en moneda nacional apoyados en los comprobantes.
• Finalmente el contribueyente debe Presentar declaraciones y comunicaciones, de acuerdo al tipo de personas: para las personas naturales, en una porción conjuntamente con la presnetación de la declaración. En 2 porciones la primera al presentar la declaración y la segunda 20 días continuos después de vencido el plazo para la presentación. En 3 porciones igual que la de 2 porciones cancelando la 3ra porción40 días continuos después de vencido el plazo para la presentación.

Y para las persoans jurídicas el pago resultante se hará en una sola porción.

Medidas adoptadas por el Presidente.

El Presidente tomó medidas anticrisis, al parecer ya se veia venir esto, si tomamos en cuenta la caida de los precios del petroleo, una producción de crudo muy por debajo de lo establecido en el presupuesto y la crisis economica que sufrio el mundo y Venezuela no podria estar excepta de un resultado poco animador e incluso angustiante. La fuerte caída experimentada hasta la fecha por los precios del petróleo, cuyo promedio para lo que se va del año se ubica actualmente en 37,33 después de haberse colocado para el primer trimestre del año pasado en 85,07 dólares el barril, ha obligado al gobierno a ajustar los ingresos y egresos y ello se contempla en las siguientes medidas que anunció el Presidente Chavez a los venezolanos.
Se efectuará una disminución del presupuesto nacional en 6,7%, el aprobado anteriormente era de 167 mil 464 millones el cual pasara a 156388 millones se dedujeron del presupuesto 11 mil millones de bolivares fuerte. De igual forma el Presidente anunció la elaboración y pronta aprobación de un decreto para eliminar el gasto suntuarío del presupuesto y enumeró como tal a la adquisición de vehículos, remodelaciones, nuevas sedes, etc., que no sean necesarias y adecuaciones tecnológicas. La realidad obligó al gobierno a reconducir los gastos buscando alternativas de recorte y tratando de impactar en lo menos posible el gasto de carácter social.
El ajuste en el precio de la cesta petrolera venezolana quedo a 40 dólares y el volumen de producción a 3 millones 172 mil barriles diaríos, recordando que el precio del petroleo venezolano esta fijado en 60 dólares en el presupuesto nacional.
El gobierno incrementará el nivel de endeudamiento interno en 22 mil millones de BsF, sobre los 12 mil millones estimados originalmente, lo que llevará el nivel de la deuda interna adquirida durante el año a BsF 34 mil millones, Chavez ha destacado el bajo nivel de endeudamiento del país. La deuda externa es del 9,3% en relación al PIB y la interna es de 4,3%.
Chavéz, haciendo honor a su compromiso con los trabajadores y clases desposeidas, reivindicadas fundamentalmente en el proceso, pidio colaboración a los poderes públicos, con el fin de que revisen los sueldos de los funcionarios y sus asesores, sin que afecte a los trabajadores fijos o contratados de las demás nóminas.
Para suplir la diferencia del 6,7% en el presupuesto, una de las medidas es el incremento del impuesto al valor agregado (IVA) del 9% subió a 12%, esta decisión sin duda afectara de manera negativa en el bolsillo de los venezolanos e impactará al alza de la inflación. Por otro lado obligará a las autoridades del Ministerio de Comercio a vigilar que dicho impuesto sea cobrado con mayor efectividad, pero más, que éste no sirva para que la especulación siga creciendo en el país.
estas acciones anticrisis, como las ha denominado a lo interno del gabinete, permitirá incrementar el salario mínimo de los trabajadores en 20% de la siguiente manera: 10% en el mes de mayo y 10% en el mes de septiembre. Que significa una inversión importante por parte del gobierno de 3 mil 407 millones de bolívares, que afectara positivamente a trabajadores de la administración central, descentralizada, pensionados del seguro social.
El plan de gasificación de vehículos será acelerado para reducir el consumo de gasolina, con el fin de ir progresivamente sustituyendo la matriz energética y cambiar gasolina por gasoil. No habrá devaluación de la moneda ni aumento de gasolina, pero se debe controlar el despilfarro y el contrabando de la gasolina. Entre las acciones anticrisis el Presidente también anunció la nacionalización del Banco de Venezuela.
Para concluir una fórmula anticrisis son las medidas y permitirán seguir avanzando en el proceso de desarrollo social, continuar con el ritmo de inversiones necesarias para la economía, la vivienda, las obras publicas, la salud, la educación, la infraestructura, la industria, etc., sigan desarrollándose.

Las expectativas sobre legislación fiscal.

• Aspiramos recibir todos los conocimientos por parte del docente para alcanzar el final del curso un rendimiento óptimo.
• Que el desarrollo de las clases sea dinámico, participativo e interactivo.
• Que se mantenga una buena relación entre alumnos y el profesor.
• Buen desempeño por parte de los alumnos teniendo presente que el mismo se obtendrá indagando mas allá de lo expuesto en el salón de clases.
• Que nos brinde herramientas necesarias que nos permita un desempeño eficaz en el campo laboral.
• Finalmente, queremos que haya satisfacción de ambas partes ( alumno, profesor ) con cumplir todos los objetivos del curso.